تحقیقات حسابداری و حسابرسی، جلد ۱۷، شماره ۶۵، صفحات ۱۳۹-۱۵۸
عنوان فارسی دستکاری سود و قانون بنفورد: بررسی شرکت‌های موجود در صنایع مختلف بورس اوراق بهادار تهران
چکیده فارسی مقاله عدم تقارن اطلاعاتی یکی از چالش های اساسی بین سرمایه گذاران، مدیران شرکتها و سایر ذینفعان است. یکی از عواملی که می تواند منجر به ایجاد عدم تقارن اطلاعاتی شود، دستکاری سود است. از اینرو همواره تلاشهای بسیاری در جهت شناسایی دستکاری سود صورت پذیرفته و در این راه از روش های متنوعی بهره گرفته شده است. استفاده از قانون بنفورد یکی از این روش ها می باشد که به تازگی مطرح شده و توانایی بالای خود را در مقایسه با سایر روشها همچون اقلام تعهدی اختیاری به اثبات رسانده است. لذا در این پژوهش توزیع فراوانی رقم اول سود خالص شرکتهای موجود در صنایع مختلف بورس اوراق بهادار تهران از سال 1388 تا 1397 به عنوان پارامتر اصلی روش مبتنی بر قانون بنفورد در تعیین وضعیت دستکاری سود مورد بررسی قرار گرفته است. بمنظور تعیین پیروی یا عدم پیروی ارقام سود خالص اعلامی از قانون بنفورد ازآزمون های آماری Z ، کای دو و کولموگروف اسمیرنوف (KS) استفاده گردیده است. نتایج نشان داد که رقم اول سود خالص در سطح کل صنایع مورد بررسی در سطح معنی داری 5٪ از قانون بنفورد پیروی می کند اما در سطح معنی داری 10٪، اعداد 1 و 8 با قانون بنفورد مطابقت ندارد. همچنین در سطح هر صنعت نتایج نشان میدهد که صنعت "سیمان، آهک و گچ" از قانون بنفورد تبعیت نمی کند. همچنین بر اساس نتایج آماری نشانگرهایی برای شناسایی دستکاری سود در صنایع مختلف پیشنهاد شده که برای تمامی ذینفعان از جمله سرمایه گذاران و حسابرسان کاربرد دارد.
کلیدواژه‌های فارسی مقاله عدم تقارن اطلاعاتی،قانون بنفورد،دستکاری سود،نشانگرهای دستکاری سود،
عنوان انگلیسی Earnings Manipulation and Benford’s Law: A Study of Tehran Stock Exchange
چکیده انگلیسی مقاله Information asymmetry is a fundamental issue among investors, company managers, and other interested parties and earning manipulation can be a reason of information asymmetry. Therefore, many efforts have always been made to identify earning manipulation and in this way a variety of identifying method have been proposed and tried.
Benford’s Law method is among these methods, which has been introduced recently and its higher ability in comparison with other methods such as discretionary accruals has been proved. So, in this research the frequency distribution of “first digit” of net income of listed companies of TSE, in 2009-2018  time period, is considered as the main parameter of Benford’s Law for detecting earning manipulation. Z statistical, Chi-Square, and KS tests are used to check if the net incomes conform to the Benford’s Law or not. For all industries, the results show that first digit of net income at a significance level of 0.05 comply with Benford’s Law but at a significance level of 0.10, numbers 1 and 8 do not satisfy the Benford’s law. Also, according to the results of all the various industries, the data of industry of "cement, lime and gypsum" does not obey the Benford’s law, and this non-compliance indicates that probably more companies in this industry than other industries have applied earnings manipulation and therefore, using financial reports of companies active in the aforementioned industry requires more caution. Also, based on the statistical results, for each industry some indicators for identifying earnings manipulation are proposed, which are applicable to all beneficiaries, including investors and auditors.
کلیدواژه‌های انگلیسی مقاله عدم تقارن اطلاعاتی,قانون بنفورد,دستکاری سود,نشانگرهای دستکاری سود
نویسندگان مقاله سیاوش محمودی |
استادیار، گروه حسابداری، موسسه آموزش عالی پرندک، پرندک، تهران

سعید محمودی |
کارشناس ارشد حسابداری، دانشکده مدیریت و حسابداری، دانشگاه علامه طباطبائی، تهران، ایران

نشانی اینترنتی https://www.iaaaar.com/article_222688_68f46f15126198d10d701e900f67af58.pdf
فایل مقاله فایلی برای مقاله ذخیره نشده است
کد مقاله (doi)
زبان مقاله منتشر شده fa
موضوعات مقاله منتشر شده
نوع مقاله منتشر شده
برگشت به: صفحه اول پایگاه   |   نسخه مرتبط   |   نشریه مرتبط   |   فهرست نشریات